在1200万申报个人所得税的民众中，仅有约500万人实际缴税。经济学家就此展开辩论：泰国是否应在扩大税基前先提高工资水平？
泰国税务局近期公布的个人所得税申报数据显示，核心数据并非申报人数近1200万，而是其背后规模小得多的群体：估计仅有500万申报者（约占申报总人数的40%）实际缴纳了任何税款。
若以泰国近4000万的劳动力规模作对比，这一缺口显得更为刺眼。这意味着该国超过一半的劳动者——估计达2100万至2200万人——完全游离于正规税务系统之外。
由此引出的政策问题，已不仅仅是如何将这些劳动者纳入税网，更在于泰国家庭收入是否足以承担税务负担，以及为何在某些国家纳税是负担，而在另一些国家却被视为一种保险。
建立在生存之上而非逃避的非正规经济
泰国发展研究院（TDRI）和世界银行的研究一致显示，泰国拥有全球最大的非正规经济部门之一，非正规经济活动占GDP的比重估计在40%至50%之间。
如此多劳动者游离于税网之外，原因在于结构性因素，而非简单的逃税行为。对于自由职业者、市场商贩和微型企业而言，这笔账很清楚：正规化的成本远超收益。
两点动态尤为突出：
一是维持基本生存的收入水平。大量非正规劳动者的净收入低于约15万泰铢的年度应税门槛。正式注册只会增加文书和记账负担，却毫无对等收益。
二是对已缴税款的回报感薄弱。许多泰国人表示，他们缴纳的税款并未明显转化为更好的公共交通、教育或医疗服务，而这些服务他们最终仍不得不自费购买。
北欧模式做对了什么
与北欧福利国家（丹麦、瑞典和挪威）的对比发人深省。根据经合组织（OECD）的税收和社会支出数据，这些国家的个人所得税率高达30%至50%，却拥有全球最高的税务合规率和非正规经济规模相对可忽略不计。
这一成功基于两大因素：
高收入底线。北欧劳动力市场的工资设定远高于基本生活成本，留有足够空间，使得税收不会威胁家庭的生存能力。
持久的社会契约。北欧纳税人普遍不将税收视为掠夺，它更接近于一种保险保费：缴纳高额税收以换取从本科到博士阶段的免费教育、高质量的免费医疗以及足以真正保障生活水平的失业救济。
政策博弈：先提高收入，还是先扩大税基？
泰国经济学家和决策者目前在先后顺序上存在分歧。
主张先提高收入再征税的观点认为：KKP研究院（开泰金融集团的研究部门）和TDRI的分析均指向税基狭窄的根本原因：大多数泰国劳动者并非因为富人享有过于慷慨的扣除额而避税，而是单纯收入不足。
在此视角下，在低收入劳动者和小型企业的收入未达到贫困线前，强行将其纳入正式税网，风险在于挤压本已微薄的现金流，反而驱使更多经济活动转入地下而非减少。
理想的补救措施是提升劳动生产率并支持小微企业增长，使收入自然跨越应税门槛，税基的扩大应是增长的结果，而非前提。
主张先正规化的观点认为：泰国税务局和财政部持不同看法。将2100万非正规劳动者纳入数据系统，主要目的并非立即从低收入者身上榨取税款，而是建立精准投放福利的行政能力。
新冠疫情暴露了这一短板，政府因缺乏非正规劳动者的可靠数据而难以发放救济金。
大数据分析、数据匹配以及电子发票与收据标准等工具，正被较少用于追缴税款，而更多用于构建一致、公平的行政基准。
为泰国构建新的社会契约
约1200万申报者、仅约500万人实际缴税的数据，不仅是财政统计数字，更是泰国底层经济结构的准确镜像。
只要大多数劳动者仍在为生计挣扎，泰国就不太可能仅靠更严格的税收执法走向福利国家或建立长期财政韧性。
更持久的路径需双线并行：提升技能与收入，使更多泰国人自然跨越应税门槛；同时切实改革公共资金的使用方式，让纳税人能切实感受到的公共服务成为常态而非例外。目标是转变国民心态，从逃避税务转向自愿缴税，为自己和国家的未来。
来源：泰国税务局（PND 90/91个人所得税申报统计数据）、泰国发展研究院（TDRI）关于非正规经济与泰国税改的研究、KKP研究院（开泰银行）关于泰国税收结构与不平等的分析、世界银行集团《泰国经济监测报告：非正规性与劳动力市场》、经合组织（OECD）税收统计与社会支出数据库（北欧福利模式）
作者：农露克·阿贾帕尼亚（Nongluck Ajanapanya），资深经济记者，专注报道驱动泰国及东南亚经济增长的宏观经济、房地产与企业投资策略。
